个税的筹划

税收是国家财政收入的重要组成部分，它涉及的种类有多种，其中个税是对于自身利益比较重要的税种。在有些国家，个税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

对于个人独资企业、合伙企业来说，个税起征点的调整在一定程度上让个独企业税赋减轻了。大部分个人独资企业都是以查账征收，但是对于那些资料残缺难以查账、成本账务难做、财务制度不健全的行业来说，采用查账征收意味个税是比较高额的。那么对于个人独资企业或合伙企业的个税能核定征收是一件非常好的事情，据解重庆黔江区就有个人独资企业核定征收这个政策，并且税率仅仅只有0.5%-3.1%，企业不需要成本进项票，不需要缴纳企业所得税，这也是推荐的主要原因之一。

而个税的办法就是个人独资企业核定征收，自从2015年个人所得税起征点调整后，个人独资的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税按五级超额累进税率计算。

一、股东分红—个人独资企业

张总是某集团的股东之一，年底分红80万，个人所得税征收税率为20%，该缴纳个税即80万*20%=16万。在重庆黔江区成立一家个人独资企业，申请核定征收，增值税奖励扶持地方留存的30%-50%。

通过以上筹划个人所得税：80万/1.03*10%（核定行业利润率）*30%（五级累进表）-9750=1.35万

增值税：80万/1.03*3%=2.33万，奖励：2.33万*50%(地方留存)*30%（奖励区间）=0.35万

附加税：80万/1.03*3%*12%=0.28万

总税负：1.35万+1.98万+0.28万=3.61万

节税：16万-3.61万=12.39万

二、工资代发—个人独资企业

此筹划适用于业绩提成，奖金，佣金等结算，某公司高管，月收入5万，年收入则60万，个人所得税：【（5-0.35）*30%-0.2755】*12=13.44万元，现在重庆黔江区成立一家个人独资企业核定征收，

增值税：60万/1.03*0.03=1.75万元（奖励留存（50%）的30%）=1.5万；

附加税：60万/1.03*0.03*0.12=2097元； 

个人所得税：60/1.03*10%（行业利润率）*20%（五级累进表）-1375（速算扣除数）=7900元；

总税额：1.5万+2097元+7900元=2.4万元； 

节税：13.44万-2.4万=11.04万元

更多个人独资和合伙企业核定征收详见，国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知。

联系人：谭老师       电话：（微信同号）